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亞馬遜FBA,中國跨境電商賣家稅務問題

作者:巨東物流??|??發布時間:2018-09-06 11:04??|??來源:FBA知識????關注量:

文章摘要: 中國跨境電商賣家目前所面臨的稅務困境


亞馬遜FBA,中國跨境電商賣家稅務問題


我們從稅務與電商平臺的關系角度來深層次分析下中國跨境電商賣家目前所面臨的稅務困境.



歐洲跨境電商稅務正規化之路專題七:為什么受傷的總是中國賣家?做跨境電商的企業肯定對亞馬遜一點都不陌生。那么亞馬遜到底是一家什么樣的公司? 如果我們單純把亞馬遜理解為電商平臺是不準確的。更準確的說法是亞馬遜是一家科技公司。得益于亞馬遜20多年不斷完善的供應鏈所形成飛輪效應。 如電商平臺、FBA服務、最后一公里配送、退貨處理、售后客服、云計算等等,加速了中國企業賣向全球的優秀商業模式的形成,也促使亞馬遜成為了世界科技巨頭公司之一。 不斷增加的Prime會員讓亞馬遜成為全球最大的流量平臺之一。亞馬遜通過掌控流量入口,最大化擠壓供應商的利潤讓利給自己的客戶。如果中國企業想在這樣的平臺保持一定的毛利率且做到稅務合規,則產品必須具有一定的競爭力。 毫不夸張的說亞馬遜平臺是伴隨著稅務漏洞一起崛起的。很難相信一個全球巨頭企業會對稅法沒有任何解讀的前提下,就冒然大量投資歐洲FBA倉庫。 正是由于亞馬遜平臺對于歐洲稅務體系有著深入的研究,利用了稅務漏洞的“紅利期”,通過賣家的偷稅漏稅低價銷售策略,在前期市場不規范的野蠻發展模式下,迅速搶占歐洲市場。 但隨著歐洲稅務問題如滾雪球一樣越滾越大,紙包不住火的時候,亞馬遜不得不配合稅務局調查取證,一個個辛苦“搬磚”的賣家客戶屢屢受傷。




1. 亞馬遜平臺的銷售價格

如果一開始亞馬遜電商平臺就告知中國賣家,銷售價格是含稅價格,企業銷售價格的其中一部分是需要退還給稅務局的,賣家勢必會在定價和成本核算層面更加充分做好準備。 但在亞馬遜中國前期招商的過程中,基本沒有向企業過多提及歐洲稅務問題。平臺更看重的是商家的入駐率,產品的多元化以及價格的優勢。 如果中國賣家在進入歐洲市場之前,對歐洲稅法做一些深入了解,也不至于導致企業產品的定價都處于非常被動的局面。中國企業進入亞馬遜平臺, 稍不留神,就會踩到一個稅務大坑。



2. 亞馬遜的服務費是否包含VAT

亞馬遜早期給中國企業開的發票都包含VAT。根據歐洲稅法:B2B是否需要收取VAT根據買方的地址決定。 如亞馬遜給中國企業提供服務,雖然服務地在歐洲,但中國企業的主體及運營都是在中國境內,因此判定買方的地址是在中國, 那么不屬于歐盟VAT法規, 這也是為什么現在亞馬遜收取企業服務費沒有VAT的原因。

為什么亞馬遜也不給歐盟公司收取vat呢?按理說歐盟公司主體在歐盟境內,那就符合了vat稅法,亞馬遜是需要向他們收取vat的。根據歐盟Reverse Charge 體制,歐盟內2個不同國家直接產生貿易或者服務,為了簡化VAT,如果買方所在國有vat號,那么賣方是可以不向買方收取vat。 由于亞馬遜的歐洲公司主體在盧森堡,而亞馬遜的FBA主要分布在歐洲7個國家。因此亞馬遜給歐盟其他企業提供服務,只要企業提供該國家的VAT號,那么亞馬遜是可以不需要向企業收取vat。但這些信息都會在各自的稅務申報表體現出來。

上面兩種情況雖然在發票的VAT金額都是0,但在稅法層面理解是完全不一樣的。



3. 亞馬遜的物流計劃

亞馬遜通過大數據計算,推出的物流計劃,如果單純從物流方面來看是非常有前瞻性的。幫助企業客戶及C端客戶節省很大的物流費用,并同時加速了最后一公里的配送效率。 由于目前歐洲比較陳舊的稅務體系, 以及賣家客戶的不正規發展,導致物流計劃稅務十分不正規。同時加大了賣家客戶的稅務成本。 我們下面會對亞馬遜的物流計劃對應的稅務要求做一個詳細的介紹:

海外倉發貨模型:不管企業選用的亞馬遜FBA倉還是第三方的海外倉。企業都需要在貨物存儲地注冊VAT并做稅務申報。

直發貨物流模型:如果貨物真實從中國以郵政快遞直發到歐洲,賣家是不需要VAT申報的,因為歐洲客戶需要自己承擔進口VAT及關稅。 海關會根據申報價值判定歐洲客戶需要繳納多少關稅及進口稅,然后會書信到收貨人地址,收貨人根據書信的要求,支付對應的關稅或者進口稅,然后憑單證到當地郵局提取對應的貨物。 很多賣家為了提高客戶體驗及配送速度,則直接支付了相關稅金,這樣歐洲客戶就可以直接收到貨物,避免了一些列的麻煩。但是企業一定要保留以下對應的憑證: 申報單證,如郵政的CN22 報關單。由于很多企業通過低申報方式,歐洲低于22歐元或英國低于15英鎊的免稅方式來做申報。 企業需要保證申報價值和銷售價值對應。假設稅務局從亞馬遜后臺數據得到直發貨的銷售額是12萬歐元,但申報單的申報價值是6萬歐元,則稅務局有權利要求企業補繳對應6萬歐元的稅款及相關的罰金。 隨著歐洲海關快遞包裹分揀技術,以及抽查機制不斷成熟,通過低申報很有可能出現大面積貨物查驗滯留,對客戶體驗還是會有非常大的影響。 企業必須保留國際物流憑證。 如果企業沒有保留對應的物流憑證,就很難向稅務局證明貨物是從中國直發到歐洲。稅務局很有可能默認是企業在用歐洲本土第三方倉庫配送給歐洲客戶,因此可以要求企業補繳對應的稅款及相關的罰金。

(一個主倉庫配送歐洲多個國家):我們已經確定貨物存儲地肯定需要注冊VAT,配送到歐洲其他國家那么是否需要在歐洲其他國家注冊VAT,則取決于是否有超過遠距離銷售額。 例子:假設企業的產品存儲在英國亞馬遜FBA或者第三方海外倉,配送到英國及德國。首先我們需要確定企業必須要在英國注冊vat并做稅務申報。是否需要注冊德國vat,則根據德國遠距離銷售限額10萬歐元一年來決定。 假設企業從英國銷售到英國是12萬歐元一年,從英國銷售到德國是8萬歐元一年。由于銷售額低于德國的遠距離銷售額10萬歐元一年,那么企業是不需要在德國注冊VAT的。所有銷售額:12萬歐元+8萬歐元=20萬歐元,都是在英國申報即可。銷售稅即20萬歐元/6。 假設從英國倉庫銷售到英國境內是12萬歐元一年,從英國銷售到德國的也是12萬歐一年。由于銷售額超過德國的遠距離銷售額10萬歐一年的限額。 因此企業必須在德國注冊vat,并分別在2個國家申報。英國銷售稅:12萬歐元/6 ,德國銷售稅:12萬歐元*19/119。 很多客戶會問,如果第二年英國倉庫銷售到德國的只有8萬歐元,那么我需要在哪里申報?其實只要注冊了德國的VAT,就沒有德國的遠距離銷售,所有從英國銷售到德國不管是否超過遠距離銷售都需要在德國申報。


泛歐計劃(PAN-EU): 泛歐計劃其實是EFN計劃升級版,如果單純從物流層面來說,絕對是很好利用互聯網大數據做到最優物流計劃。但是從稅務層面來看就是一個大坑,給企業額外增加太大的稅務成本。 現在市面上注冊VAT比較多的就是英國和德國為主, 法國、意大利、西班牙為輔,再加上亞馬遜在歐洲7個國家的FBA倉,最多也就可以注冊歐洲7個國家的VAT。 企業都注冊歐洲7國的VAT就意味企業完全合規嗎? 其實也未必完全合規。在泛歐計劃下,嚴格意義上講,只要亞馬遜能配送到的國家,都有潛在可能需要注冊該國VAT。 假設產品從英國倉庫銷售到瑞典,如果銷售額超過瑞典的遠距離銷售額,那么企業不僅要注冊英國VAT,還需要注冊瑞典VAT并申報。 泛歐計劃下,就是只要有亞馬遜能銷售的歐洲任何一個國家。都有潛在可能需要注冊VAT, 企業需要面對的是歐洲28國的VAT并做申報。這對企業的稅務成本無疑是非常大的挑戰。 由于泛歐計劃是亞馬遜根據大數據分析客戶的需求,提前自動內部調倉,達到物流最后一公里的最優配送效率。但根據歐洲的稅法,只要貨物儲存地企業就必須注冊該國的VAT。 就是意味著只要亞馬遜幫助企業自動調倉到任何一個國家的FBA倉庫,企業就必須在對應國家注冊VAT。原本企業可以根據遠距離銷售盡量減少企業的稅務支出,但如果做了泛歐計劃就意味著企業不管銷售多少,都必須在貨物存儲地注冊VAT并申報。 由于亞馬遜貨物自動調倉又涉及到歐盟內部貨物流轉申報,貨物流轉的主體都是同一個主體,可以視為企業主體貨物庫存的流轉。 企業除了在每一個國家做稅務申報,還要做歐盟內部貨物流轉申報EC sale list ,如果超過一定額度還需要做EU Intrastate 申報。這些申報都是跟VAT申報一樣重要,并和VAT申報掛勾。 如果沒有申報會產生對應的罰款。為了完成申報,企業除了需要提供2個不同國家倉庫的VAT號,還有貨品價值以及數量,同時還要保留對應的物流憑證。而目前亞馬遜是無法完整提供對應的調倉物流憑證的。 亞馬遜FBA本身也意識到歐洲稅務的混亂。在2016年專門在后臺根據稅務要求,提取VAT Transaction 報表,為了保證后期可以提供完整的數據信息給稅務局調查,來避免亞馬遜本身背負連帶責任。 如果企業只是根據亞馬遜的月度銷售報告Summary Report來做VAT申報是不完整的。企業需要根據VAT Transaction 報表來確定每一筆銷售,以及對應的物流計劃來確認需要的申報國及申報金額,才可以符合歐洲稅法要求完成完整的申報。 雖然歐洲的稅務審查機制比較慢,但誰又能保證不被秋后算賬。目前很多由于曾經開通了泛歐計劃的企業,收到亞馬遜的相關郵件要求注冊vat及補繳稅金,這就是最好的實例。


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4. 亞馬遜的庫存

亞馬遜Listing 跟庫存掛鉤直接導致了亞馬遜FBA的畸形商業模式。企業需要面對至少6個月的帳期。很多做亞馬遜的企業會發現銷售額越大越缺錢。 1個月工廠備貨,2個月的物流計劃,及時入庫的前提是亞馬遜沒有出現爆倉。2個月的庫存要求加上1個月的回款。企業最少需要面對高達6個月的帳期。對于以空運補貨方式為主的企業,至少也要面對3-4個月的帳期。 這對企業的現金流有著非常的大的挑戰。未來如果要做大做強亞馬遜,必定是:工廠,運營,物流,倉儲及稅務法務共同深度合作,盡量簡化流程,M2C(Manufacture To Customer),做好稅務風險把控,盡最大可能盤活現金流。


5. 歐洲的稅務改革

目前已有的MOSS稅務申報體系是非常符合電子商務的稅務申報模式,可以幫助企業節省非常大的稅務支出。但由于MOSS目前只用于某一些特定的電子數字產品,還沒有完全開放給電商企業。 歐洲針對電子商務的稅務改革,將很大程度上以MOSS為基礎發展。簡單介紹就是企業一個主體只需要在歐洲申請一個歐盟 Union VAT稅號,就好比EORI號。 企業只需要羅列每一個國家的銷售額,即可通過任何一個歐盟國家做申報,統一繳納稅金到歐盟,并同時跟EORI號綁定, 確定進口數據抵扣,再由歐盟內部根據每一個國家的銷售額分配到每一個國家。 這樣就可以減少企業的稅務支出,簡化稅務申報流程,同時也可以幫助稅務執法能力偏低的歐盟國家收取相關的稅金。 但歐盟畢竟是由多個國家組成,不是一個完整的國家主體,每一個國家的vat稅率不同,國家之間的政治的干預和談判,歐洲的辦事效率及英國的脫歐,都會直接影響改革的進度。我們唯有拭目以待。 目前歐洲的跨境電商稅務亂象,這也不能都完全歸咎于亞馬遜平臺。近20年互聯網的普及加速了電子商務的迅速發展,甚至有超過實體經濟的趨勢。 目前線上銷售和線下實體的運營成本基本相差不了多少,唯一核心區別就是增值稅跟企業所得稅。受限于地理空間,實體銷售比線上銷售的偷稅漏稅成本高難度大。 陳舊的稅務體系已經無法滿足電子商務的蓬勃發展。稅務規范的要求往往讓部分企業抓住了漏洞,這樣的不公平競爭,對正規的線上銷售以及線下實體經濟都有著嚴重影響和破壞。 隨著全球供應鏈的不斷完善,電子商務的稅務規范,將對原有各國的稅務體系帶來非常大的挑戰。而跨境電商在原有的嚴峻稅務挑戰基礎上還要增加關務,物流等不穩定因素,加大了企業出海的難度。 很多企業受益于這幾年歐洲稅務混亂期的紅利,有了不錯的發展,但歐洲稅務趨于正規化是企業不得不去面對的現實問題。 如果還堅持原有的不正規的發展模式,很有可能把原有的辛辛苦苦建立的基礎都搭進去。雖然正規化難以在短期內實現,但企業切勿抱有僥幸心理,而不去布局正規化經營。 在不久的將來,正規化的布局將是企業進入歐洲市場的核心競爭力。因此企業要么華麗轉身尋找下一個戰場,要么勇敢面對正規化經營提前布局歐洲市場。


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本文關鍵詞:亞馬遜FBA,跨境電商

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